{"id":3468,"date":"2016-03-08T15:43:27","date_gmt":"2016-03-08T14:43:27","guid":{"rendered":"http:\/\/www.acliservicesardegna.com\/?p=3468"},"modified":"2016-03-08T15:56:16","modified_gmt":"2016-03-08T14:56:16","slug":"3468","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.acliservicesardegna.com\/index.php\/2016\/03\/08\/3468\/","title":{"rendered":"L’Agenzia risponde ai dubbi su oneri detraibili e deducibili"},"content":{"rendered":"

Ribadita l\u2019impossibilit\u00e0 di \u201cscontare\u201d le spese sostenute per la sostituzione della vasca da bagno con un box doccia, che rientra fra gli interventi di manutenzione ordinaria.<\/em><\/p><\/blockquote>\n

Bonus ristrutturazioni per i condom\u00ecni minimi, spese per la frequenza scolastica, sostituzione caldaia e bonus mobili, spese per pedagogista. Sono alcuni dei temi affrontati e chiariti dall\u2019Agenzia delle Entrate nella circolare 3\/E del 2 marzo 2016. Un vero e proprio focus, inoltre, sulla deducibilit\u00e0 del costo di acquisto (e degli interessi passivi) di unit\u00e0 abitative da destinare a locazione. In sintesi quanto precisato nel documento di prassi.<\/p>\n

Spese per prestazioni di mesoterapia, ozonoterapia e grotte di sale.<\/strong><\/em>
\nSono detraibili le spese relative ai trattamenti di mesoterapia e ozonoterapia effettuati da personale medico o da personale abilitato dalle autorit\u00e0 competenti in materia sanitaria, in quanto trattamenti di natura sanitaria. Occorre la prescrizione medica, che dimostri il necessario collegamento tra la prestazione resa e la cura di una patologia. Non possono invece fruire dello sconto di imposta le spese per trattamenti di haloterapia o grotte di sale, non ancora inquadrati dal ministero della Salute tra le procedure sanitarie.<\/p>\n

Spese per pedagogista<\/strong><\/em>.
\nA differenza dell\u2019educatore professionale, il pedagogista non pu\u00f2 essere considerato una professione sanitaria. Egli, infatti, opera nei servizi socio-educativi, socio-assistenziali e socioculturali, svolgendo la sua attivit\u00e0 nei settori formativo, educativo, sociale e socio-sanitario (solo per le prestazioni sociali). Pertanto, le spese sostenute per le sue prestazioni non sono detraibili.<\/p>\n

Riconoscimento dello status di sordo.<\/strong><\/em>
\nLa norma di riferimento per il riconoscimento dello status di sordo, in quanto tale destinatario delle agevolazioni fiscali, \u00e8 la legge 381\/1970. Infatti, la legge 68\/1999 (che era stata richiamata per i vantaggi riservati all\u2019acquisto di veicoli) ha la diversa finalit\u00e0 di promuovere l\u2019inserimento e l\u2019integrazione lavorativa delle persone disabili, tra cui sono compresi anche coloro che sono affetti da sordit\u00e0 in base alla definizione della legge 381\/1970.<\/p>\n

Pertinenza abitazione principale.<\/em><\/strong>
\nUn garage, box o posto auto, acquistato in compropriet\u00e0 da due diversi soggetti e utilizzato da
\nentrambi a servizio dell\u2019abitazione principale, pu\u00f2 essere considerato pertinenza per tutti e due nel rispetto delle percentuali di propriet\u00e0. Il vincolo pertinenziale con due distinte unit\u00e0 immobiliari, validamente costituito, assume rilievo anche ai fini delle imposte sui redditi (comma 3-bis dell\u2019articolo 10 del Tuir). Pertanto, per determinare l\u2019importo deducibile, bisogner\u00e0 fare riferimento alla quota di rendita della pertinenza pari alla percentuale di possesso. Inoltre, in relazione alle detrazioni previste per gli interventi di recupero del patrimonio edilizio abitativo (articolo 16-bis del Tuir), il limite massimo di spesa va calcolato in base alla percentuale di possesso della pertinenza insieme all\u2019abitazione.<\/p>\n

Sostituzione caldaia e bonus mobili.<\/em><\/strong>
\nLa sostituzione della caldaia \u00e8 qualificabile come intervento di manutenzione straordinaria e consente, pertanto, l\u2019accesso al bonus arredi, in presenza di risparmi energetici conseguiti rispetto alla situazione preesistente. Gli interventi che utilizzano fonti rinnovabili di energia sono, infatti, riconducibili alla manutenzione straordinaria per espressa previsione normativa (articolo 123, comma 1, del Dpr 380\/2001), mentre, negli altri casi, bisogna valutare in concreto se l\u2019intervento sugli impianti tecnologici risponde al criterio dell\u2019innovazione, risultando tendenzialmente riconducibile alla manutenzione straordinaria (paragrafo 5.1 della circolare 11\/2014).<\/p>\n

Spese per sostituzione sanitari.<\/em><\/strong>
\nLe spese sostenute per la sostituzione dei sanitari e, in particolare, della vasca con altra vasca con sportello apribile o con box doccia non sono agevolabili ai sensi dell\u2019articolo 16-bis del Tuir, in quanto si tratta di interventi di manutenzione ordinaria. N\u00e9 l\u2019agevolazione pu\u00f2 essere riconosciuta come intervento diretto alla eliminazione delle barriere architettoniche, in quanto non presenta le caratteristiche tecniche previste dalle norme di riferimento (legge 13\/1989 e Dm 236\/1989). La sostituzione della vasca, e dei sanitari in generale, potr\u00e0 comunque considerarsi agevolabile qualora l\u2019intervento sia integrato o correlato ad altri maggiori per i quali compete la detrazione d\u2019imposta.<\/p>\n

Condominio minimo e bonus del 50 e 65%.<\/strong><\/em>
\nNon \u00e8 necessaria la richiesta di richiesta del codice fiscale da parte di un condominio minimo, a condizione che non vi sia stato pregiudizio al rispetto da parte delle banche e di Poste italiane Spa dell\u2019obbligo di operare la prescritta ritenuta all\u2019atto dell\u2019accredito del pagamento. In tale caso, per beneficiare della quota di detrazione spettante, \u00e8 possibile inserire in dichiarazione le spese sostenute utilizzando il codice fiscale del condomino che ha effettuato il relativo bonifico. In sede di controllo, poi, occorrer\u00e0 dimostrare che gli interventi sono stati effettuati su parti comuni dell\u2019edificio. In sede di assistenza fiscale, inoltre, va prodotta, tra l\u2019altro, una autocertificazione per attestare la natura dei lavori effettuati e indicare i dati catastali delle unit\u00e0 immobiliari facenti parte del condominio. Sono pertanto superate, le indicazioni fornite con la circolare 11\/2014 e con la risoluzione 74\/2015, salvi restando i comportamenti gi\u00e0 posti in essere in attuazione di tali documenti.<\/p>\n

Manutenzione, protezione o restauro delle cose vincolate.<\/strong><\/em>
\n\u00c8 confermata la cumulabilit\u00e0 della detrazione delle spese per la manutenzione, protezione o restauro dei beni di interesse storico e artistico (articolo 15, comma 1, lettera g, del Tuir) con quella per interventi di recupero del patrimonio edilizio (articolo 16-bis del Tuir). In tale ipotesi, l\u2019agevolazione per gli immobili oggetto di vincolo \u00e8 ridotta nella misura del 50 per cento.<\/p>\n

Acquisto immobili da locare.<\/em><\/strong>
\n Deducibilit\u00e0 costo d\u2019acquisto \u2013<\/em><\/strong> In riferimento alla deduzione del 20% prevista per gli acquisti (o la costruzione) di immobili abitativi destinati alla locazione effettuati dal 1\u00b0 gennaio 2014 al 31 dicembre 2017, nel limite massimo complessivo di spesa di 300mila euro (articolo 21 del Dl 133\/2014), viene precisato che tale limite costituisce l\u2019ammontare massimo di spesa complessiva su cui calcolare la deduzione, per l\u2019intero periodo di vigenza dell\u2019agevolazione, sia con riferimento all\u2019abitazione che al contribuente. Pertanto, in caso di acquisto di pi\u00f9 immobili destinati alla locazione, la deduzione va calcolata pro-quota per ciascuna di esse.<\/p>\n

Deducibilit\u00e0 interessi passivi \u2013 <\/strong><\/em>In merito alla deducibilit\u00e0 del 20% anche degli interessi passivi dipendenti da mutui contratti per l\u2019acquisto (o la costruzione) di immobili abitativi destinati alla locazione, viene specificato che, pur non essendo indicati limiti di spesa n\u00e9 dalla norma primaria n\u00e9 dal decreto attuativo, l\u2019agevolazione va comunque correlata ai limiti di spesa previsti per la deduzione del costo di acquisto dell\u2019abitazione, trattandosi di due misure tese ad agevolare l\u2019acquisto del medesimo bene. Pertanto, la deduzione per interessi deve essere limitata alla quota degli stessi proporzionalmente riferibile a un mutuo non superiore a 300mila euro. In base al principio per cui l\u2019onere rileva nel periodo di imposta in cui \u00e8 stata sostenuta la spesa, occorre far riferimento alle quietanze di pagamento degli interessi passivi. La deduzione degli interessi passivi, in mancanza di disposizione contraria (per la deduzione del costo di acquisto \u00e8 espressamente disposto un periodo temporale di otto anni), pu\u00f2 essere fruita per l\u2019intera durata del mutuo.<\/p>\n

Durata canone di locazione \u2013<\/strong> <\/em>Il requisito della durata contrattuale di almeno otto anni e a carattere continuativo si considera rispettato anche in caso di locazione a canone concordato, la cui durata \u00e8 stabilita in anni sei pi\u00f9 due, che consente la proroga di diritto alla prima scadenza, se le parti non concordano sul rinnovo del contratto medesimo e fatta salva la facolt\u00e0 di motivata disdetta da parte del locatore. Si decadr\u00e0 invece dal beneficio in caso di interruzione anticipata del periodo di locazione per motivi imputabili al locatore o se il contratto \u00e8 risolto su richiesta del conduttore e l\u2019immobile non viene locato per pi\u00f9 di un anno.<\/p>\n

Credito d\u2019imposta per le imposte pagate all\u2019estero<\/strong><\/em>. Ai fini della verifica delle detrazioni spettanti per le imposte pagate all\u2019estero, il contribuente \u00e8 tenuto a conservare copia della dichiarazione dei redditi presentata nel Paese estero soltanto se quell\u2019adempimento \u00e8 previsto; in caso contrario, il contribuente potr\u00e0 attestare tale circostanza con una dichiarazione sostitutiva di atto di notoriet\u00e0. In ogni caso, deve conservare la ricevuta del versamento delle imposte pagate nel Paese estero.<\/p>\n

Erogazioni liberali e spese per la frequenza scolastica<\/strong> <\/em>I contributi volontari finalizzati all\u2019innovazione tecnologica (ad esempio, acquisto di cartucce stampanti), all\u2019edilizia scolastica (come il pagamento di piccoli e urgenti lavori di manutenzione o di riparazione), all\u2019ampliamento dell\u2019offerta formativa (ad esempio, acquisto di fotocopie per verifiche) rientrano tra le erogazioni liberali a favore di istituti scolastici, detraibili senza limite di importo (articolo 15, comma 1, lettera i-octies del Tuir). Invece, le tasse (di iscrizione e di frequenza), i contributi obbligatori, nonch\u00e9 i contributi volontari e le altre erogazioni liberali, deliberati dagli istituti scolastici o dai loro organi, sostenuti per la frequenza scolastica ma per finalit\u00e0 diverse rispetto alla lettera i-octies del Tuir (ad esempio, il\u00a0servizio di mensa scolastica), rientrano tra le spese \u201cper la frequenza di scuole dell\u2019infanzia, del primo ciclo di istruzione e della scuola secondaria di secondo grado\u201d. Per queste ultime \u00e8 previsto, a partire dal 1\u00b0 gennaio 2015, uno sconto di imposta del 19%, nel limite massimo di spesa annua di 400 euro (articolo 15, comma 1, lettera e-bis, del Tuir).<\/p>\n

Gianfranco Mingione<\/strong>
\npubblicato Mercoled\u00ec 2 Marzo 2016<\/em><\/p>\n

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